Aturan GAAP untuk Kredit Macet

Ketika Anda memiliki bisnis, Anda pasti berpikir bahwa setiap pelanggan yang berutang uang kepada Anda akan membayar penuh. Pada kenyataannya, persentase tertentu dari pelanggan kemungkinan akan gagal membayar kewajiban mereka. Menyadari hal ini, standar akuntansi keuangan yang dikenal sebagai GAAP - prinsip akuntansi yang berlaku umum - mencakup prosedur untuk memperkirakan, melaporkan, dan akhirnya menghapus kredit macet.

Piutang

Ketika pelanggan berhutang uang pada bisnis Anda, hutang itu terdaftar di neraca Anda sebagai aset, yang disebut piutang, atau "A / R". Berdasarkan GAAP, Anda harus mengevaluasi piutang dagang Anda dari waktu ke waktu - katakanlah, setahun sekali atau sekali dalam triwulan - dan menghasilkan perkiraan berapa banyak dari total yang menurut Anda mungkin tidak dapat Anda kumpulkan. Perusahaan membuat estimasi berdasarkan pengalaman masa lalu.

Beban Hutang Macet

Berdasarkan GAAP, ketika Anda melakukan penjualan kepada pelanggan, Anda segera mengenali pendapatan di laporan laba rugi Anda - bahkan ketika pelanggan tidak segera membayar. Jika Anda tidak dapat menagih di akun pelanggan, Anda harus melaporkan biaya untuk mengimbangi pendapatan yang Anda laporkan pada saat penjualan. Ini dikenal sebagai "biaya hutang buruk". Namun di sinilah masalahnya menjadi rumit: Anda tidak menunggu akun menjadi buruk sebelum melaporkan pengeluaran. Sebaliknya, Anda melaporkan pengeluaran berdasarkan perkiraan yang Anda dapatkan saat menganalisis piutang Anda. Katakanlah Anda memiliki $ 50.000 di A / R, dan analisis Anda menunjukkan bahwa $ 1.500 tidak akan tertagih. GAAP mengharuskan Anda untuk segera melaporkan biaya utang macet $ 1.500 itu. Anda tidak tahu akun mana yang akan menjadi buruk - tetapi Anda tahu bahwa beberapa akan,dan GAAP menegaskan bahwa laporan keuangan Anda mencerminkan hal itu.

Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Dipasangkan dengan piutang dalam pembukuan perusahaan yang khas adalah rekening khusus yang disebut "penyisihan piutang tak tertagih" atau "penyisihan untuk piutang tak tertagih." Ini adalah "aset kontra," artinya mengimbangi saldo di akun aset lain - dalam hal ini A / R. Jumlah yang Anda laporkan sebagai beban hutang buruk masuk ke dalam tunjangan ini. Melanjutkan contoh, Anda akan memiliki saldo piutang sebesar $ 50.000 dengan penyisihan sebesar $ 1.500. Berdasarkan GAAP, neraca Anda harus melaporkan A / R "penyisihan bersih". Jadi, neraca Anda akan menunjukkan piutang bersih sebesar $ 48.500.

Penghapusan

Pada titik tertentu, Anda benar-benar akan menganggap akun tidak dapat ditagih. Jika itu terjadi, Anda "menghapus" akun tersebut. Katakanlah Anda memutuskan bahwa hutang $ 100 tertentu tidak dapat ditagih. Pertama, Anda mengurangi piutang Anda sebesar $ 100. Anda juga mengurangi penyisihan piutang tak tertagih sebesar $ 100. Jadi dalam contoh, saldo piutang Anda akan turun menjadi $ 49.900, sedangkan penyisihan akan turun menjadi $ 1.400. Namun, perhatikan bahwa piutang bersih Anda tetap sama: $ 49.900 - $ 1.400 = $ 48.500. Penghapusan ini hanya terjadi di neraca. Anda telah melaporkan beban hutang macet, jadi tidak ada dampaknya pada laporan laba rugi.

Penyesuaian

Jika masih ada uang "tersisa" dalam tunjangan piutang tak tertagih pada saat Anda meninjau A / R, Anda mungkin dapat melaporkan beban piutang tak tertagih yang lebih kecil. Misalnya, tunjangan memiliki sisa $ 500 saat Anda melakukan peninjauan rutin. Jika Anda menentukan bahwa $ 1.300 dari akun Anda tidak dapat tertagih, Anda hanya perlu melaporkan biaya piutang tak tertagih sebesar $ 800, yang mendapatkan cadangan sebesar $ 1.300 yang diperlukan. Di sisi lain, jika tunjangan Anda habis lebih cepat dari yang diharapkan di antara peninjauan dan Anda perlu menghapus lebih banyak utang macet, Anda harus mengisi tunjangan dengan segera mengambil tambahan beban utang buruk.